Häufig gestellte Fragen (Unternehmen) | Malaysisches Institut für inländische Erträge (2023)

Antworten:

Zu den Bruttogeschäftserträgen gehören alle Beträge, die für diesen Basiszeitraum in Bezug auf diese Quelle durch den Verkauf von Handelsaktien oder Dienstleistungen zu erhalten sind oder als erhalten gelten. Bei der Bestimmung des Bruttogeschäftseinkommens gelten Abschnitt 12 (sollte auch zusammen mit Abschnitt 3 gelesen werden), Abschnitt 22, Abschnitt 24, Abschnitt 28 und Abschnitt 30 des Einkommensteuergesetzes von 1967.

Antworten:

Das Einkommen, auf das nach diesem Gesetz Steuern erhoben werden müssen, ist Einkommen aus Gewinnen oder Gewinnen gemäß Paragraph 4(a) ITA 1967, wobei die Gewinne oder Gewinne nach Abzug der abzugsfähigen Ausgaben vom Bruttogeschäftseinkommen berücksichtigt werden

Antworten:

Die Auslegung des Begriffs „Geschäft“ gemäß Abschnitt 2 des ITA 1967 umfasst Beruf, Berufung und Gewerbe sowie jede Herstellung, jedes Abenteuer oder jeden Betrieb mit Handelscharakter, schließt jedoch eine Beschäftigung aus. In Unterabschnitt 2 (1) wird der Begriff „Geschäft“ weiter gefasst, wobei der Schwerpunkt auf den Beweggründen oder Zwecken jeder getätigten Transaktion liegt.

Antworten:

Im Allgemeinen sind Ausgaben, die einer Person vor Aufnahme ihrer Tätigkeit oder ihres Geschäfts entstanden sind, nicht als Abzug vom Bruttoeinkommen ihres Unternehmens zulässig, da sie nicht vollständig und ausschließlich bei der Erzielung des Einkommens anfallen.

Anhang 4B des ITA 1967 und die vom Finanzminister herausgegebenen Regeln: PU (A) 61/1992, PU (A) 111/1995, PU (A) 160/1996, PU (A) 475/2003, PU (A) 472/2005, PU (A) 135/2006, PU (A) 65/2007, PU (A) 361/2008, PU (A) 401/2009 und PU (A). 76/2012 ermöglicht Abzüge für bestimmte Ausgaben, die vor der Aufnahme des Betriebs oder der Geschäftstätigkeit anfallen.

Antworten:

Bitte melden Sie sich beim offiziellen IRBM-Portal unter www.hasil.gov.my> Interne Links> Öffentliche Entscheidung> Nr. 11/2013: Pre-Operational Business Expenditure an.

• Gemäß den allgemeinen Bestimmungen zulässige Ausgaben, die den Bestimmungen von Abschnitt 33 des ITA 1967 entsprechen
• Ausgaben, die gemäß spezifischen Bestimmungen oder Abzügen wie Abschnitt 34, Abschnitt 34A, Abschnitt 34B, Abschnitt 34C, Abschnitt 35 des ITA 1967 zulässig sind; Und
• Ausgaben, die aufgrund anderer Bestimmungen zulässig sind oder vom Finanzminister genehmigt wurden

Unterabschnitt 33 (1) des ITA 1967 sieht vor, dass Ausgaben, die vollständig und ausschließlich bei der Erzielung von Bruttoeinkünften aus einer Quelle anfallen, als Abzug von den Bruttoeinkünften dieser Quelle zugelassen werden können. Die Bestimmungen von Unterabschnitt 33 (1) des ITA 1967 sollten in Verbindung mit den Bestimmungen von Unterabschnitt 39 (1) des ITA 1967 bei der Ermittlung des angepassten Einkommens gelesen werden.

Antworten:

Abschnitt 39 des ITA 1967 legt ausdrücklich fest, dass kein Abzug vom Bruttoeinkommen aus dieser Quelle für diesen Zeitraum zulässig ist.

Antworten:

Aufwendungen für Vermögenswerte oder deren Wertminderung sind nicht abzugsfähig. Bei der Ermittlung des bereinigten Einkommens eines Unternehmens sind Aufwendungen für Vermögenswerte oder Wertminderungen von Vermögenswerten nicht abzugsfähig.

Der Steuerabzug erfolgt in Form eines Kapitalabzugs anstelle des Abschreibungsaufwands für den Kauf von Vermögenswerten, die im Unternehmen verwendet werden, um das gesetzliche Einkommen einer Unternehmensquelle zu ermitteln. Eine Kapitalzulage wird nur einer Person gewährt, die gemäß Anhang 3 des ITA 1967 zulässige Ausgaben für Vermögenswerte tätigt, die für ihre geschäftlichen Zwecke verwendet werden, und erhält nur dann einen Abzug, wenn sie beantragt wird.

Der Kapitalzuschuss wird in Form eines jährlichen Anfangszuschusses gewährt

Antworten:

Anfangszuschuss:

• Betrieb eines Unternehmens
• Kauf von Betriebsvermögen
• Vermögenswerte werden für geschäftliche Zwecke verwendet und
• Am Ende des Basiszeitraums (oder zum Zeitpunkt/während der Veräußerung des Vermögenswerts) ist er Eigentümer des Vermögenswerts.

Jährliche Vergütung:

• Betrieb eines Unternehmens
• Kauf von Betriebsvermögen
• Vermögenswerte werden für geschäftliche Zwecke verwendet und
• Am Ende des Basiszeitraums ist er Eigentümer und der Vermögenswert wird weiterhin geschäftlich genutzt

Antworten:

Bitte melden Sie sich beim offiziellen IRBM-Portal an: www.hasil.gov.my> Interne Links> Öffentliche Entscheidung:

• Nr. 5/2014: Eigentum und Nutzung von Vermögenswerten zum Zweck der Inanspruchnahme von Kapitalzulagen
• Nr. 12/2014: Qualifizierte Anlagen und Maschinen für die Inanspruchnahme von Kapitalzulagen
• Nr. 6/2015: Qualifizierende Ausgaben und Berechnung von Kapitalfreibeträgen

Antworten:

Gemäß Paragraph 7, Anhang 3 des ITA1967 ist die Landwirtschaftsbeihilfe einer der Anreize, die Personen gewährt werden, die Geschäftstätigkeiten in der Agrarindustrie ausüben.

Antworten:

Eine Person, die qualifizierte landwirtschaftliche Ausgaben im Zusammenhang mit einem Vermögenswert und ihrem Unternehmen getätigt hat, hat Anspruch auf Agrarbeihilfe für das Veranlagungsjahr, wenn sie am Ende des Basiszeitraums Eigentümer des Vermögenswerts ist und der Vermögenswert im Unternehmen genutzt wird.

Frage:

Bitte melden Sie sich beim offiziellen IRBM-Portal an: www.hasil.gov.my> Interne Links> Öffentliche Entscheidung > Nr. 1/2016: Agrarzulagen.

Antworten:

In Bezug auf Paragraph 8, Anhang 3 des ITA 1967 ist die Forstzulage einer der Anreize für Personen, die Holzgewinnung betreiben.

Antworten:

Eine Person, die es wareine Konzession oder Lizenz erteilt wurdeund einen Holzgewinnungsbetrieb betreibt, ist berechtigt, Waldzulagen für die dafür anfallenden Ausgaben zu beanspruchenDer Bau im Waldvon :

• Straßen oder Gebäude, die der Holzgewinnung dienen. Als Konzession würden auch für solche Unternehmen gebaute Brücken oder Anlegestellen Anspruch auf die angegebenen Zulagen haben; oder
• Gebäude, die der Wohlfahrt oder der Unterbringung von Arbeitnehmern dienen, die in der Holzgewinnung tätig sind.

Frage:

Bitte melden Sie sich beim offiziellen IRBM-Portal an: www.hasil.gov.my> Interne Links> Öffentliche Entscheidung > Nr. 11/2014: Waldzulagen und -kosten im Zusammenhang mit der Holzgewinnung.

Antworten:

Die Beihilfe für Industriegebäude wird gemäß Anhang 3 des ITA 1967 gewährt und auf Kosten eines Gebäudes gewährt, das entweder zum Bau oder zum Kauf des Gebäudes berechtigt ist.

Antworten:

Ein Gebäude, das als Industriegebäude gemäß Abschnitt 63 bis 66 von Anhang 3 des ITA gilt, ermächtigt den Finanzminister, die Arten von Gebäuden vorzuschreiben, die als Industriegebäude gelten, und die Sätze anhand der ITR gemäß Unterabschnitt 154(1) des ITA 1967 festzulegen.

Frage:

Bitte melden Sie sich beim offiziellen IRBM-Portal an: www.hasil.gov.my> Interne Links> Öffentliche Entscheidung >

• Nr. 8/2016: Industriebau Teil I
• Nr. 10/2016: Industriebau Teil II

Antworten:

Die Reinvestitionszulage (Anhang 7A des ITA 1967) ist ein besonderer Anreiz, um in Malaysia ansässige Unternehmen zu ermutigen, Geschäftsgewinne zu reinvestieren, indem sie förderfähige Ausgaben für die Erweiterung, Modernisierung oder Automatisierung ihres bestehenden Geschäfts in Bezug auf die Herstellung oder Verarbeitung eines Produkts oder eines verwandten Produkts innerhalb derselben Branche oder bei der Diversifizierung ihres bestehenden Geschäfts in ein verwandtes Produkt innerhalb derselben Branche tätigen.

Antworten:

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• Nr. 6/2012: Reinvestitionszuschuss
• Nr. 9/2017: Reinvestitionszuschuss Teil I – Produktionstätigkeit
• Nr. 10/2017: Reinvestitionszuschuss Teil II – Landwirtschaftliche und integrierte Tätigkeiten

Antworten:

ITA ist ein Anreiz für Kapitalausgaben, die in einem bestimmten Zeitraum von einem Unternehmen getätigt werden, das an einer beworbenen Aktivität teilnimmt oder dies beabsichtigt oder ein beworbenes Produkt herstellt. ITA und Pionierstatus schließen sich in Bezug auf dieselbe beworbene Aktivität oder dasselbe geförderte Produkt gegenseitig aus, sodass ein Unternehmen nicht beide Anreize gleichzeitig und für dieselbe Aktivität genießen kann.

Antworten:

Die Beantragung und Gewährung von ITA liegt in der Zuständigkeit des Ministeriums für internationalen Handel und Industrie (MITI).

Antworten:

Weitere Einzelheiten zum Investitionssteuerfreibetrag.

Antworten:

Der Pionierstatus ist einer der Anreize in den Bestimmungen des Promotion of Investments Act 1986, der eine Steuerbefreiung (teilweise oder vollständig) auf relevante gesetzliche Unternehmenseinkünfte vorsieht, die Unternehmen gewährt werden, die an einer geförderten Aktivität teilnehmen oder ein gefördertes Produkt in Malaysia herstellen. Der Pionierstatus-Anreiz und der Investitionssteuerfreibetrag schließen sich gegenseitig aus, sodass ein Unternehmen nicht beide Anreize gleichzeitig und für dieselbe Aktivität genießen kann.

Frage:

Die Beantragung und Gewährung des Pionierstatus liegt in der Zuständigkeit des Ministeriums für internationalen Handel und Industrie (MITI).

Antworten:

Bitte beachten Sie Abschnitt 5 bis Abschnitt 25 des Promotion of Investments Act 1986.

Antworten:

TP bezieht sich im Allgemeinen auf konzerninterne Preisvereinbarungen für den Transfer von Waren, Dienstleistungen und immateriellen Werten zwischen einem multinationalen Unternehmen und einer Tochtergesellschaft innerhalb des Landes selbst (lokale Verrechnungspreise) oder über die Grenze im Ausland (grenzüberschreitend). Diese Transaktionen werden kontrollierte Transaktionen oder Transaktionen mit verbundenen Parteien genannt.

Der Verkaufspreis eines Produkts, den die Muttergesellschaft der Tochtergesellschaft in Rechnung stellt, kann vom Verkaufspreis bei einem unabhängigen Dritten abweichen. Diese Festlegung des Verkaufspreises kann als Verrechnungspreis bezeichnet werden.

Artikel 9,OECD-Musterabkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von Einkommen und Vermögen - OECDdefiniert verbundene Unternehmen als:

• Eines der Unternehmen beteiligt sich direkt oder indirekt an der Geschäftsführung, Kontrolle oder am Kapital des anderen Unternehmens; oder
• Dieselben Personen sind direkt oder indirekt an der Geschäftsführung, Kontrolle oder am Kapital beider Unternehmen beteiligt

Gemäß Abschnitt 139 des ITA 1967 wird davon ausgegangen, dass eine Person die Kontrolle über ein Unternehmen besitzt, wenn sie (ob direkt oder indirekt) die Kontrolle über die Angelegenheiten des Unternehmens ausübt oder ausüben kann oder das Recht hat, diese zu erwerben, und insbesondere, unbeschadet der Allgemeingültigkeit der vorstehenden Worte, wenn sie den größten Teil des Aktienkapitals oder der Stimmrechte des Unternehmens besitzt oder dazu berechtigt ist.

Antworten:

Die IRBM-Verrechnungspreisrichtlinien gelten, wenn es sich um eine Transaktion zwischen den betreffenden multinationalen Unternehmen handelt, d. h. ein Unternehmen unterliegt der malaysischen Steuer und das andere der ausländischen Steuer. Die herausgegebenen Richtlinien basieren auf demPrinzip der Armlängewie in der dargelegtVerrechnungspreisrichtlinien für multinationale Unternehmen und Steuerverwaltungen – OECD.

Antworten:

Das in Artikel 9 Absatz 1 des OECD-Musterabkommens dargelegte Fremdvergleichsprinzip wird als bevorzugte (international anerkannte) Grundlage für die Bestimmung des Verrechnungspreises einer Transaktion zwischen verbundenen Personen erklärt, die zwischen unabhängigen Unternehmen unter gleichen oder ähnlichen Umständen getätigt wurde.

Antworten:

Bitte melden Sie sich beim offiziellen IRBM-Portal unter www.hasil.gov.my> Interne Links> Technische Richtlinien> Verrechnungspreisrichtlinien und Einkommensteuerregeln (Verrechnungspreise) 2012 an.

Antworten:

IHC bezeichnet ein Unternehmen, dessen Tätigkeit hauptsächlich im Halten von Investitionen besteht und bei dem mindestens 80 % seines Bruttoeinkommens, mit Ausnahme des Bruttoeinkommens aus einer Quelle, die aus dem Halten einer Investition (ob steuerbefreit oder nicht) besteht, aus dem Halten dieser Investitionen stammt.

Frage:

Unter Investment-Holding-Geschäft versteht man ein Geschäft zur Vermietung von Immobilien, bei dem ein Unternehmen in jedem Bewertungsjahr Wartungsdienste oder Unterstützungsdienste in Bezug auf die Immobilie erbringt.

Antworten:

Die steuerliche Behandlung eines IHC hängt davon ab, ob der IHC an der Bursa Malaysia gelistet ist oder nicht. Die steuerliche Sonderbehandlung für einen IHC ist wie folgt geregelt:

• Abschnitt 60F des ITA für einen IHC, der nicht in der Bursa Malaysia gelistet ist; und/li>
• Abschnitt 60FA des ITA für einen an der Bursa Malaysia notierten IHC.

Antworten:

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